מערכת המס בישראל עברה שינוי עומק משמעותי במנגנון המיסוי של חברות מעטים במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקון 277 לפקודת מס הכנסה). בעקבות הרחבת החקיקה והוראת ביצוע מס הכנסה 9/2026, מנהלי כספים (CFOs), דירקטורים ומנכ"לים נדרשים להיערכות תפעולית, מיסויית מחושבת ודחופה.
מומחי הניהול הפיננסי, שירותי הנהלת החשבונות ושירותי השכר של שמעוני שירותים פיננסיים ריכזו עבורכם את המדריך המלא במתכונת שאלות ותשובות
התיקון נועד למנוע אגירת רווחים בלתי מחולקים בחברות מעטים שאינם משמשים במישרין לפעילות העסקית-הריאלית של החברה. החוק הרחיב את סעיף 62א לפקודה (ייחוס הכנסות חברת מעטים לבעלי המניות) והוסיף את סעיפים 81א – 81ח המטילים תוספת מס בשיעור 2% על יתרת רווחים עודפים שלא חולקו או לחילופין חלוקת דיבידנד.
לפי סעיף 76(א) לפקודה, חברת מעטים היא חברה שנמצאת בשליטתם של 5 בני אדם לכל היותר, אינה חברה בת של חברה ציבורית, ואין לציבור עניין ממשי בה. חברות אלו נדרשות כעת בדיווח מקוון ומפורט בדוח השנתי (טופס 1214) לגבי אופי ההכנסות והעודפים.
יישום הוראת הביצוע דורש סנכרון הדוק בין שירותי הנהלת החשבונות, שירותי חשבות שכר, ושירותי ניהול כספים (CFO) לבחינת אסטרטגיית החלוקה.
סעיף 62א(א1) קובע כי חברת מעטים ששיעור הרווחיות שלה מעל 25% והכנסתה נובעת מפעילות עתירת יגיעה אישית, רווחיה מעל 25% ייוחסו ישירות לבעלי המניות הפעילים בה וימוסו במס שולי. שיעור הרווחיות מחושב כיחס בין ההכנסה החייבת מפעילות עתירת יגיעה אישית (בתוספת תשלומים לחברה קשורה) לבין סך ההכנסה מפעילות עתירת יגיעה אישית.
תנאי תחולה מצטברים: מחזור מתחת ל-30 מיליון ₪ כפול מספר בעלי השליטה, ורווחים נצברים בסוף שנה קודמת העולים על 750,000 ₪.
החברה יכולה לבחור באחת משתי חלופות:
חברה פטורה מתוספת המס אם חילקה דיבידנד בשיעור של 6% לפחות מסך הרווחים הנצברים (5% בשנת המס 2025 כהוראת שעה), או 50% לפחות מהרווחים העודפים. לחלופין, הפטור חל אם הפסדי החברה בשנת המס עולים על 10% מסך הרווחים הנצברים.
בחישוב הרווחים העודפים במסגרת נספח 1281, מפחיתים מהרווחים הנצברים את הסכום הגבוה מבין אלה:
כאשר חברת מעטים מחלקת דיבידנד לחברה במבנה החזקות (שרשור), נקבעו שני מסלולים למניעת כפל מס:
המחסנית היא אשף מקוון לתיעוד דיבידנדים רעיוניים שיוחסו או התקבלו. הנתונים מתעדכנים משנה לשנה ומאפשרים למשוך בעתיד דיבידנד בפועל ללא תשלום מס נוסף (עד גובה היתרה במחסנית). במכירת מניות החברה, יש לעדכן את המחסנית ולהפחית את התמורה בנספח רווח הון.
במצבים שבהם שולמו מקדמות בתיק החברה ונוצר בה החזר מס, בעוד שבתיק בעל המניות נוצר חוב מס עקב ייחוס ההכנסה, ניתן לפנות למחלקת הגבייה בפקיד השומה לבקשת הקפאת חוב המס בתיק היחיד לתקופה של 3 חודשים.
יישום הוראת ביצוע 9/2026 אינו רק עניין של הגשת טפסים, אלא דורש תכנון מס אסטרטגי, אופטימיזציה של תזרימי מזומנים ומערך הנהלת חשבונות ושכר מדויק.
עם מעל 40 שנות ניסיון, נבחרת של למעלה מ-90 מומחים, וליווי של מאות סטארטאפים, חברות הייטק, קרנות הון סיכון וחברות בינלאומיות – שמעוני שירותים פיננסיים מעניקה מעטפת 360° מלאה:
צרו עמנו קשר לבחינת היערכות החברה שלכם להוראת הביצוע החדשה.
